Để thực hiện tốt công tác hướng dẫn kê khai và nộp
thuế đối với hoạt động xây dựng nhà ở riêng lẻ theo quy định cũng như quản lý
trật tự xây dựng trên địa bàn phường, UBND phường
Quỳnh Thiện hướng dẫn một số nội dung liên quan đến việc kê khai, nộp thuế đối
với hoạt động xây dựng nhà ở riêng lẻ, để cá nhân, nhóm cá nhân nhận thầu; chủ
đầu tư (chủ nhà) thực hiện các nghĩa vụ về thuế, cụ thể là:
1. Về Người nộp thuế.
Đối với hoạt động thầu xây dựng thì cá nhân hoặc nhóm cá nhân nhận thầu là người nộp thuế. Trường hợp trong hợp đồng xây dựng có sự thỏa thuận uỷ quyền cho chủ đầu tư (chủ nhà) nộp thay thì người nộp thuế là chủ đầu tư.
2. Kê khai thuế.
Cá nhân hoặc đại diện nhóm cá nhân nhận thầu xây dựng có trách nhiệm phải kê khai thuế chậm nhất là 10 ngày sau khi công trình được khởi công. Trường hợp trong hợp đồng xây dựng có thỏa thuận chủ đầu tư nộp thay thì chủ đầu tư là người kê khai nộp thuế.
Hồ sơ gồm:
- Bản cung cấp thông tin (Theo mẫu);
- Giấy ủy quyền kê khai nộp thay (nếu bên nhà thầu ủy quyền cho chủ đầu tư);
- Tờ khai mẫu 01/CNKD (Ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính);
- Bản sao hợp đồng xây dựng;
- Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng.
3. Doanh thu tính thuế.
- Đối với trường hợp xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu thì Doanh thu tính thuế là giá trị thực tế xây dựng, lắp đặt công trình bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu.
- Đối với trường hợp xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu thì Doanh thu tính thuế là giá thực tế xây dựng, lắp đặt công trình không bao gồm giá trị nguyên vật liệu.
- Trường hợp kê khai doanh thu có đơn giá theo m2 xây dựng thấp hơn giá được quy định tại Quyết định 1341/QĐ-UBND ngày 30/11/2021 của UBND thị xã Hoàng Mai về việc ban hành đơn giá xây dựng để tính thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân đối với hoạt động xây dựng nhà ở riêng lẻ trên địa bàn thị xã Hoàng Mai thì Doanh thu tính thuế sẽ = (bằng) diện tích xây dựng m2 x (nhân) đơn giá tương ứng tại Quyết định 1341/QĐ-UBND ngày 30/11/2021 nêu trên.
4. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề như sau:
- Xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.
- Xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 3%; Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%.
5. Xác định số thuế phải nộp.
Số thuế phải nộp bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân được xác định như sau:
- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = (bằng) Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng x (nhân) với tỷ lệ thuế giá trị gia tăng.
- Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = (bằng) Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân x (nhân) với tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân.
6. Trách nhiệm của chủ đầu tư (chủ nhà).
Theo quy định tại Điều 29 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 chủ đầu tư (chủ nhà) có trách nhiệm trong việc tham gia quản lý thu thuế, cụ thể như sau:
- Cung cấp Hợp đồng xây dựng nhà ở; Giá trị công trình xây dựng theo thỏa thuận của hai bên.
- Thông tin về nhà thầu xây dựng: Tên, địa chỉ, số điện thoại của cá nhân hoặc đại diện nhóm cá nhân nhận thầu xây dựng nhà ở.
- Phối hợp với cơ quan thuế để yêu cầu bên nhận thầu xây dựng có trách nhiệm đăng ký thuế, khai thuế và nộp thuế đầy đủ đúng quy định đối với hoạt động xây dựng nhà ở riêng lẻ.
- Trường hợp bên nhận thầu xây dựng không thực hiện đăng ký thuế, kê khai thuế hoặc đã kê khai thuế nhưng không nộp thuế thì chủ đầu tư có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế, tiền phạt vào khoản tiền công phải trả cho cá nhân, nhóm cá nhân nhận thầu xây
dựng và nộp vào NSNN đầy đủ kịp thời theo thông báo của cơ quan thuế.
Trên đây là một số nội
dung hướng dẫn về công tác quản lý thuế đối với hoạt động nhận thầu xây dựng nhà ở tư nhân để các cá nhân nhận thầu xây dựng, đại diện nhóm cá nhân nhận thầu xây dựng; các hộ gia đình có phát sinh công trình xây dựng nhà ở được biết để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ theo quy định của Luật Quản lý thuế./.